ОКОФ 230.00.00.00: Расходы на улучшение земель
В соответствии с ФСБУ 6/2020 капитальные затраты на коренное улучшение земель признаются самостоятельным инвентарным объектом основных средств. В отличие от самого земельного участка, капитальные вложения на улучшение земель подлежат амортизации на протяжении установленного срока полезного использования.
Амортизационная группа и СПИ
| Группа: | 5-я амортизационная группа |
| Срок (СПИ): | свыше 7 лет до 10 лет включительно (5-я амортизационная группа) |
| Аморт. премия: | до 30% первоначальной стоимости (п. 9 ст. 258 НК РФ, 5-я амортизационная группа) |
Что относится к этому коду (примеры)
- Мелиоративные и ирригационные работы на земельном участке
- Культуртехнические мероприятия по расчистке территории от пней, камней и кустарника
- Террасирование и укрепление склонов от эрозии
- Комплексная вертикальная планировка и выравнивание рельефа для хозяйственного использования
Важно: с чем не путать
- Код 220.42.99.12: сооружения мелиоративные — конструктивно обособленные гидротехнические объекты (каналы, дамбы, насосные станции), а не общие неразрывные земельные работы
- Код 220.42.99.19: сооружения гражданские прочие — отдельные инженерные объекты благоустройства (дорожки, ограждения, площадки с твердым покрытием)
Чек-лист документов для постановки на учет
- Акт о приеме-передаче объекта основных средств (форма № ОС-1 или универсальный акт)
- Проектная и сметная документация на проведение землеустроительных/мелиоративных работ
- Акты о приемке выполненных работ (форма № КС-2) и справка о стоимости (форма № КС-3)
- Землеустроительная документация или акт обследования земельного участка
Старый код ОКОФ
ТРЕБУЕТ УТОЧНЕНИЯ
Типичные ошибки бухгалтеров
- Отказ от начисления амортизации по причине того, что сам земельный участок не амортизируется
- Единовременное списание капитальных затрат на улучшение земель в состав текущих прочих расходов
- Увеличение кадастровой или балансовой стоимости земельного участка вместо создания обособленного инвентарного объекта
- Попытка подобрать несуществующий код ОКПД2 для земельных работ в классе 230
Часто задаваемые вопросы
Амортизируются ли расходы на улучшение земель в налоговом учёте?
Да. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ капитальные вложения в коренное улучшение земель относятся к амортизируемому имуществу, даже несмотря на то, что сама земля амортизации не подлежит.
Какая амортизационная группа применяется для кода 230.00.00.00?
В Классификации ОС код 230.00.00.00 прямо не поименован. Срок полезного использования и группа определяются комиссией организации исходя из характера выполненных работ и проектной документации (наиболее часто относят к 5–7 группам).
Определен ли для этого кода классификатор ОКПД2?
Нет, для класса 230 соответствие с ОКПД2 методологически не установлено. Коды ОКПД2 сопоставляются в ОКОФ только для классов 320 и 330 (машины и оборудование).
Можно ли применять амортизационную премию к расходам на улучшение земель?
Да, если объект признан амортизируемым имуществом в налоговом учете, налогоплательщик вправе применить амортизационную премию в размере до 10% (или до 30% для отдельных групп) по ст. 258 НК РФ.
Получить базу
-
🔥 Электронная транспортная накладная (ЭТРН): полное руководство для бизнеса, логистики и бухгалтерии
-
Подбор товаров для тендера с помощью искусственного интеллекта
-
Парсер, анализ цен и подбор товара с помощью ИИ
-
Бесплатная генерация карточек товаров с помощью ИИ (Nano Banana PRO)
-
Бесплатный AI-инструмент для концепт-дизайна интерьеров (Nano Banana Pro)
-
TTS и транскрибация с помощью Gemini
-
Rybakov Studio AI — Инструменты и нейросети для бизнеса